PLAN DE CUENTAS. CODIFICACIÒN

CATALOGO DE CUENTAS

Estructura de la codificación
El presente catálogo de cuentas tiene estructurada su codificación de la siguiente manera:
Un dígito representa el elemento del estado financiero.

1 - Activo
2 - Pasivo
3 - Patrimonio

4 - Costos, Gastos y Pérdidas

5 - Cuentas de Ingresos y Ganancias

6 - Cuentas Liquidadoras
Dos dígitos representan los rubros de agrupación:
11- Activo Corriente
21- Pasivo Corriente
31- Patrimonio

Cuatro dígitos se asignan a las cuentas de mayor: cuentas de primer orden
1101- Efectivo y Equivalentes de Efectivo
2101- Cuentas y Documentos por pagar
3101- Capital Social

Seis dígitos se asignan a las sub-cuentas: cuentas de segundo orden
110101 - Caja
210101 - Proveedores locales

Las cuentas de detalle cuentas de tercer orden, llevan dos dígitos adicionales así:
1101- Efectivo y Equivalentes
110101- Caja
11010101 Caja General

CATÁLOGO DE CUENTAS

1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO [RM1]
110101 Caja
11010101 Caja General
11010102 Caja Chica
110102 Bancos
11010201 Bancos Cuentas Corrientes
11010202 Depósitos en Cuenta Ahorro Corrientes
11010203 Depósitos en Moneda Extranjera a corto plazo
11010204 Depósitos a corto plazo
110103 Inversiones temporales con plazo no mayor a 90 días

1102 INVERSIONES EN VALORES NEGOCIABLES A CORTO PLAZO [RM2]
110201 Bonos y Acciones Temporales
110202 Operaciones en Bolsa
110203 Otros valores negociables

1103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR [RM3]
110301 Documentos Comerciales por Cobrar
110302 Clientes
110303 Funcionarios y Empleados
110304 Afiliadas
110305 Accionistas

1104 PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES CR [RM4]
110401 Documentos Comerciales por Cobrar
110402 Clientes
110403 Funcionarios y Empleados
110404 Afiliadas
110405 Accionistas

1105 INVENTARIOS [RM5]
110501 Plaguicidas, Abonos y Fertilizantes
110502 medicinas y productos farmacéuticos
110503 Materiales y suministros
110504 Combustibles
110505 Productos Agrícolas

1106 DETERIORO ACUMULADO DE VALOR DE INVENTARIOS [RM6]
110601 Plaguicidas, Abonos y Fertilizantes
110602 medicinas y productos farmacéuticos
110603 Materiales y suministros
110604 Combustibles
110605 Productos Agrícolas

1107 ESTIMACION POR OBSOLECENCIA DE INVENTARIO [RM7]
110701 Plaguicidas, Abonos y Fertilizantes
110702 medicinas y productos farmacéuticos
110703 Materiales y suministros
110704 Combustibles
110705 Productos Agrícolas

1108 IVA CREDITO FISCAL [RM8]
110801 IVA por compras locales
110802 IVA por Importaciones
110803 Remanente

1109 INVERSIONES TEMPORALES [RM9]
110901 Acciones
110902 Depósitos a Plazo
110903 Bonos

1110 PAGOS ANTICIPADOS
111001 Papelería y Útiles
111002 Renta Pagada por Anticipado
111003 Material de Oficina

12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
[RM10] 120101 BIENES IMBUEBLES
12010101 Terrenos
12010102 Edificaciones

1202 BIENES MUEBLES
120201 Equipo de transporte
120202 Mobiliario y Equipo
120203 Maquinaria
120204 Cercas y Drenajes
120205 Herramientas
120206 Patios y Calzadas
120207 Misceláneos u otros activos
1203 DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CR[RM11]
1204 DETERIORO DE VALOR ACUMULADO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CR
12045 ACTIVOS INTANGIBLES [RM12]
120401 Marcas y Patentes, Programas informáticos.

1206 BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO [RM13]
120601 Arrendamiento de Edificios y Locales
120602 Arrendamiento de Maquinaria y Equipo
120603 Arrendamiento Internet Empresarial

1207 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO CR
120701 Arrendamiento de Edificios y Locales
120702 Arrendamiento de Maquinaria y Equipo
120703 Arrendamiento Internet Empresarial

1208 DETERIORO DE VALOR ACUMULADO DE BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIER
120801 Arrendamiento de Edificios y Locales
120802 Arrendamiento de Maquinaria y Equipo
120803 Arrendamiento Internet Empresarial

1209 INVERSIONES PERMANENTES
120901 Acciones en otras sociedades

1210 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO [RM14]
12101 Diferencias temporales deducibles
12100101 Impuesto sobre la renta deducible

2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
[RM15] 2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
210101 Préstamos Bancarios
210102 Proveedores locales
210103 Proveedores del exterior
210104 Impuestos por Pagar
210105 Retenciones por Pagar

2102 DIVIDENDOS POR PAGAR
210201 Dividendos por pagar
2103 IVA POR PAGAR
210301 IVA por ventas y servicios
210302 IVA Retenciones
210303 IVA Percepciones

2104 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO PLAZO
210401 Arrendamiento Financiero

22 PASIVO NO CORRIENTE [RM16]
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220101 Préstamos Bancarios

2202 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES [RM17]
220201 Beneficios a empleados a largo plazo
220202 Indemnizaciones

2203 PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO [RM18]
220301 Diferencias temporales imponibles
220302 Impuesto sobre la renta imponible

2204 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
220401 Arrendamiento Financiero

3 PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL
[RM19] 310101 Capital Social Pagado
310102 Capital Social No Pagado

3102 RESERVA LEGAL
310201 Reserva Legal

3103 RESULTADOS ACUMULADOS
310301 Utilidades de ejercicios anteriores
310302 Pérdidas de ejercicios anteriores

3104 RESULTADOS DEL EJERCICIO
310401 Utilidad del ejercicio
310402 Pérdida del ejercicio

3105 OTRAS RESERVAS DE PATRIMONIO
310501 Superávit
310502 Déficit

3106[RM20] EFECTO DE LA TRANSICIÓN A NIIF PARA PYMES

4 COSTOS, GASTOS Y PÉRDIDAS [RM21]
41 COSTOS
4101 COSTO DE VENTA
410101 Materiales

42 COSTOS DE PRODUCCION
4201 COSTO DE PRODUCCIÓN
420101 Mano de Obra
420102 Materia Prima
420103 Costos Indirectos

43 GASTOS DE OPERACION
4301 GASTOS DE VENTA
4302 GASTOS DE ADMINISTRACION
4303 GASTOS FINANCIEROS

44 GASTOS DE NO OPERACIÒN
[RM22] 4401 VENTA DE ACTIVOS
4402 GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA

5 INGRESOS Y GANANCIA [RM23]
51 INGRESOS DE OPERACIÓN [RM24]
5101 VENTAS DE FERTILIZANTES
510101 Plaguicidas, Abonos

52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
5201 INGRESOS FINANCIEROS
5202 VENTA DE ACTIVOS

6 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS
61 CUENTA LIQUIDADORA
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
610101 Pérdidas y ganancias

6102 GASTOS POR IMPUESTOS [RM25]
610201 Gasto por impuestos

MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

1 ACTIVO

En esta gran agrupación se clasifican todos los bienes, sean estos inventarios, cuentas por cobrar, bienes muebles y bienes inmuebles, representando así el activo en giro en la operación de la empresa y también agrupará aquellos por ley haya que presentarse en esta agrupación.

11 ACTIVO CORRIENTE

En este rubro se agruparán todas las cuentas que generan la liquidez de la empresa, representada por los depósitos en bancos, la inversión en bienes y/o productos para la venta y las cuentas pendientes de recuperación.

110 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Cuenta de mayor que registra los movimientos de efectivo en caja que por algún motivo no fueron remesados y el movimiento en los diferentes bancos del sistema sean de moneda local o extranjera, efectivo proveniente de las operaciones normales de la empresa o de cualquier otro tipo de operación. También se registrarán en esta cuenta todas las emisiones de cheques y las notas de cargo o abono.

SE CARGA

Con todo los valores en efectivo que se reciben y que pueden ser enviados al banco ó no. Con la asignación del fondo de caja chica. Con las remesas y notas de abono que emitan las bancos.-

SE ABONA

Con la entrega del efectivo a los bancos, además con los cheques que se emitan y las notas de cargo de todo tipo. Y las erogaciones que cubra el fondo de caja chica.

SU SALDO

Deudor por naturaleza.

1102 INVERSIONES EN VALORES NEGOCIABLES A CORTO PLAZO.

1103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

1104 PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

1105 INVENTARIOS

1106 DETERIODO ACUMULADO DE VALOR DE INVENTARIOS

1107 ESTIMACIOPN POR OBSOLECENCIA DE INVENTARIOS

1108 IVA CREDITO FISCAL

1109 INVERSIONES TEMPORALES

Registra las inversiones en Títulos Valores que la Empresa realiza en otras compañías y certificados de inversión en la bolsa de valores.

SE CARGA

Con las adquisiciones de Títulos Valores y con los pagos que se reciban en acciones.

SE ABONA

Con la venta de las acciones y con la liquidación de la inversión realizada.

SU SALDO

Deudor por naturaleza

1110 PAGOS ANTICIPADOS

Registra las cuentas que representan gastos y que por su naturaleza haya que amortizarse en varios períodos, ya sea que beneficien a las operaciones de esos períodos o brinden a través de ellos seguridad a los bienes y operaciones de la empresa. También agrupa aquellas cuentas que se deba esperar estén concluidas para su reclasificación a la cuenta de activo que corresponda.-

SE CARGA

Con los gastos o pagos que se amortizaren en ejercicios venideros.-

SE ABONA

Con el traslado a su respectiva cuenta de Gastos del Ejercicio a que corresponden.

SU SALDO

Deudor por naturaleza

12 ACTIVO NO CORRIENTE

Comprende los elementos del patrimonio destinados a servir de forma duradera en las actividadesdelaempresaasícomolasinversionesinmobiliarias.Adicionalmente, dentro de este grupo, con carácter general, se incluyen las inversiones financieras cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera habrá de producirse en un plazo superior a un año, y todo activo que por su naturaleza de lugar a ser considerado dentro de este rubro.

1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Registrará los activos fijos que la compañía tiene y los cuales son necesarios para la generación de beneficios económicos en sus operaciones y aquellos que por su naturaleza se clasifican bajo este rubro.

Además registrara la cuenta complementaria de activo donde se depreciaran y amortizaran el costo de los bienes

Elementos patrimoniales tangibles muebles o inmuebles y los cuales son necesarios para el desarrollo de sus operaciones y aquellos que por su naturaleza se clasifican bajo este rubro. Además registrara la cuenta complementaria de activo donde se amortizará el costo de los bienes.

SE CARGA

Por el precio de adquisición o costo de producción o por su cambio de uso, terrenos urbanos o rurales, con la construcción y/o compra de edificios, con la compra de vehículos, equipos, instalaciones realizadas y con la compra de mobiliario, además de las reparaciones realizadas que prolonguen la vida del bien.

SE ABONA

Por las enajenaciones, por su cambio de uso y en general por su baja del activo, con la salida de cualquier tipo de activo fijo por enajenación, permuta, dación o cualquier otro tipo de transacción que disminuya tal valor. También con los porcentajes de depreciación asignados a cada uno de los bienes depreciables, según su cuenta respectiva.

SU SALDO

Deudor por naturaleza.

1202 BIENES MUEBLES

1203 DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1204 DETERIODO DEL VALOR ACUMULADO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

12045 ACTIVOS INTANGIBLES

Cuenta que registrara los elementos patrimoniales intangibles constituidos por derechos susceptibles de valoración económica, así como los anticipos a cuenta entregados a proveedores de estos inmovilizados por investigaciones, desarrollo e implementación de los mismos.

SE CARGA

Con el valor de adquisición y/o costo de producción.

SE ABONA

Con la baja del activo, por su realización o cualquier otro movimiento que disminuya el valor de dichos activos.
SU SALDO

Deudor por naturaleza

1206 BIENES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1207 DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1208 DETERIODO ACUMULADO DEL VALOR DE BIENES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO+

1209 INVERSIONES PERMANENTES

Inversiones financieras a largo plazo en empresas del grupo, multigrupo, asociadas y otras partes vinculadas o con terceros ajenos a la empresa en derechos sobre el patrimonio neto-acciones, cualquiera que sea su forma de instrumentación con o sin cotización en un mercado regulado u otros valores.
La parte de las inversiones a largo plazo que tenga vencimiento a corto deberá figurar en el activo corriente del balance, en el epígrafe “Inversiones financieras a corto plazo”;

SE CARGA

Con la inversión realizada en bonos, acciones u otros títulos valores y con los pagos que la compañía reciba por beneficios generados.

SE ABONA

Con la enajenación o baja del activo de los distintos títulos valores y con el cobro de estos a su vencimiento.
SU SALDO

Deudor por naturaleza.

1210 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

Cuenta que registrará los diferentes activos que por su naturaleza se deba diferir su disminución en gastos u otras aplicaciones de acuerdo al transcurso del tiempo.

SE CARGA

Con la adquisición o por movimientos contables que den lugar a establecer este tipo de activos.

SE ABONA

Con la liquidación por la realización o enajenación del activo por el cual se hizo la provisión.

SU SALDO

Deudor por naturaleza.

2. PASIVO

Esta agrupación del Balance, clasifica aquellas cuentas que por su naturaleza; representan las obligaciones contraídas por la empresa

21 PASIVO CORRIENTE

Este rubro agrupa las cuentas que representan obligaciones de la empresa para el corto plazo y que son generadas prácticamente por la operación normal del negocio y necesidades de financiamiento para períodos cortos no mayor de un año.

2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

Esta cuenta registrará las obligaciones de contraídas por la empresa, que tienen como origen el financiamiento obtenido para el mantenimiento de la fuente generadora de ingresos de la Empresa. Además registra los sobregiros autorizados y utilizados a una fecha determinada, con la característica que todos los créditos registrados deben ser a un plazo menor de un año.

SE ABONA

Con los financiamientos obtenidos y las provisiones de gastos que estos generen y sean cargados a los mismos, y con las erogaciones que se registren en los sobregiros bancarios.

SE CARGA

Con los pagos, abonos, liquidaciones y otros que tiendan a disminuir el saldo de los créditos y/o sobregiros registrados.-

SU SALDO

Acreedor por naturaleza.

2102 DIVIDENDOS POR PAGAR

Esta cuenta registrará los valores que la administración de la empresa autorice provisionar en concepto de obligaciones devengadas y no percibidas por los accionistas a un plazo no mayor de doce meses.

SE ABONA

Con las provisiones efectuadas u operaciones que generen cuentas por pagar a accionistas.

SE CARGA

Con las cancelaciones ó abonos que se hagan, con la eliminación por mala provisión y ajustes que se determinen a las cuentas pendientes de pago.

SU SALDO+

Acreedor por naturaleza

2103 IVA POR PAGAR

Esta cuenta registrará los diferentes impuestos directos pendientes de pago, resultado del cálculo correspondiente en el periodo económico y aquellos que por ley se consideren como tal y/o los que se generen en el futuro con la característica de directos.

SE ABONA

Con el impuesto determinado pendiente a pagar.

SE CARGA

Con la cancelación del impuesto adeudado.

SU SALDO

Acreedor por naturaleza

2104 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO PLAZO.

22 PASIVO NO CORRIENTE

Este rubro agrupará las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa para ser amortizadas en el largo plazo y que son necesarios para financiar los proyectos de inversión o capitalización de la compañía.

La parte del pasivo no corriente que contengan deudas a largo plazo y que tenga vencimiento a corto deberá figurar en el pasivo corriente del balance, se traspasará el importe que representen las deudas a largo plazo con vencimiento a corto a las cuentas correspondientes.

2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrará las distintas obligaciones contraídas por la compañía en concepto de préstamos hipotecarios o prendarios de largo plazo, a través de bancos, financieras o cualquier préstamo para inversión, que son necesarios para financiar las operaciones de inversión de la empresa.

SE ABONA

Con el valor de los créditos obtenidos por la compañía.

SE CARGA

Con los pagos ó amortizaciones que se hagan a los créditos registrados.

SU SALDO

Acreedor por naturaleza

2202 PROVISIONES POR OBLIGACIONES LABORALES

2203 PASIVO POR IMOPUESTO DIFERIDO

2204 OBLIGACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

3 PATRIMONIO NETO

31 CAPITAL CONTABLE

3101 CAPITAL SOCIAL

3102 RESERVA LEGAL

3103 RESULTADOS ACUMULADOS

3104 RESULTADOS DEL EJERCICIO

3105 OTRAS RESERVAS DE PATRIMONIO

3106 EFECTO DE LA TRANSICION DE NIFF PARA PYMES

4 COSTOS , GASTOS Y PERDIDAS

41 COSTOS

42 COSTOS DE PRODUCCION

43 GASTOS DE OPERACIÓN

44 GASTOS DE NO OPERACIÓN

5 INGRESOS Y GANANCIAS

51 INGRESOS DE OPERACIÓN

52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN

6 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADO

61 CUENTA LIQUIDADORA

Fuente: https://1pera2012.wikispaces.com/CAT%C3%81LOGO+CUENTAS+NIIF+PYMES (12/05/2016)